Коротко
Резиденти Дія.Сіті на ПнВК сплачують 9 % податку на виведений капітал. За певних умов у базу цього податку потрапляють і платежі нерезидентам. А IT-компанія щодня платить іноземним сервісам: Cursor, Claude, ChatGPT, Copilot. Оплата через українського виконавця за рахунком з актом дає іншу структуру: ви платите резиденту в гривні, отримуєте рахунок, акт, звіт і податкову накладну. Чи це змінює розрахунок ПнВК у вашому випадку, визначає ваш бухгалтер або податковий консультант, і це треба перевірити до першої оплати. Нижче схема, таблиця документів і питання, які варто обговорити з бухгалтером.
Що таке ПнВК простими словами
Спершу зробимо застереження. Ця стаття не є податковою консультацією, а режим Дія.Сіті має багато умов і змін. Ми описуємо лише те, що стосується оплати AI-сервісів, і радимо звіряти кожну тезу зі своїм бухгалтером або податковим консультантом.
Резидент Дія.Сіті може замість податку на прибуток платити податок на виведений капітал за ставкою 9 %. Він нараховується, коли компанія виводить капітал: виплачує дивіденди, робить певні платежі, які закон прирівнює до виведення.
Орієнтир, а не консультація. Умови, перелік операцій і ставки змінюються. Підтвердьте їх зі своїм бухгалтером.
Для наших цілей важливо одне: тип платежів. Деякі платежі нерезидентам за певних умов потрапляють у базу ПнВК. Яка саме частина платежів за AI-сервіси і за яких умов, уточнює бухгалтер, а не стаття.
Де тут AI-сервіси
IT-компанії зазвичай платять за такі сервіси.
- Асистенти: Claude, ChatGPT, Perplexity, Gemini.
- Розробка: Cursor, GitHub Copilot, Lovable, v0.
- Дизайн і команда: Figma, Notion, tl;dv.
Платіж іде в США, Німеччину або іншу країну. У деяких випадках це платіж нерезиденту, який бухгалтер змушений аналізувати окремо. Крім того, це та сама проблема, що й для інших бізнесів: квитанція замість акта, особиста картка, курсові різниці.
Платіж резиденту замість платежу нерезиденту
Схема така. Український виконавець (ТОВ-платник ПДВ) оформлює оплату сервісу на себе і постачає вам доступ як послугу. Ви платите виконавцю в гривні за рахунком.
З погляду вашої компанії це закупівля у постачальника-резидента:
- договір або оферта;
- рахунок у гривні з окремими рядками на доступ, винагороду і ПДВ;
- звіт із квитанцією правовласника;
- акт;
- податкова накладна в ЄРПН.
Юридично це договір комісії, де комісіонер передає результат вам. Для комісіонера-платника ПДВ передача результатів оподатковується ПДВ на всю вартість (п. 189.4 ПКУ).
Важливе застереження. Ми не стверджуємо, що така оплата «вирішує» питання ПнВК. Ми кажемо, що платіж українському резиденту з актом є іншою операцією, ніж платіж нерезиденту. Висновок для вашої компанії робить бухгалтер. Підтвердьте його до оплати.
Дія.Сіті: порівняння способів оплати
| Параметр | Напряму іноземному сервісу | Українському виконавцю за рахунком |
|---|---|---|
| Контрагент | нерезидент | резидент України |
| Валюта | іноземна, курсові різниці | гривня, курс на дату рахунку |
| Документи | квитанція сервісу | договір, рахунок, акт, звіт, податкова накладна |
| ПДВ | залежить від налаштувань акаунта | ПДВ 20 % окремим рядком, кредит для платника |
| Ризик для бази ПнВК | потрібна оцінка бухгалтера | потрібна оцінка бухгалтера |
| Акаунт | часто на особистій пошті | на корпоративній пошті компанії |
| Автосписання | є | немає |
Форми бізнесу для IT
Дія.Сіті об’єднує різні компанії, тож і документи в них різні. Нижче таблиця для типових випадків, які ми бачимо. Якщо вашої форми немає в списку, вкажіть її в заявці, ми підберемо виконавця за статусом ПДВ.
Резидент Дія.Сіті не єдиний, хто працює в IT. Тут повна картина для типових форм.
| Форма бізнесу | Податки (орієнтовно) | Рахунок від | Документи | Що це дає |
|---|---|---|---|---|
| Резидент Дія.Сіті на ПнВК | 9 % податку на виведений капітал | ТОВ з ПДВ | рахунок, акт, податкова накладна | платіж українському резиденту з актом замість платежу нерезиденту, який за певних умов потрапляє в базу ПнВК (підтвердьте з бухгалтером) |
| ТОВ на загальній системі, платник ПДВ | 18 % податку на прибуток + 20 % ПДВ | ТОВ з ПДВ | договір, рахунок, акт, звіт, податкова накладна | витрата зменшує оподатковуваний прибуток, ПДВ у кредит |
| ТОВ на єдиному податку 3 % + ПДВ | 3 % + ПДВ | ТОВ з ПДВ | рахунок, акт, податкова накладна | податковий кредит |
| ТОВ на єдиному податку 5 % | 5 % з доходу | ФОП без ПДВ | рахунок, акт | витрата в бухобліку, прозора звітність |
| ФОП 3 групи (IT-фрілансер) | 5 % або 3 % + ПДВ | за статусом ПДВ | рахунок, акт | чиста історія витрат бізнесу |
Ставки орієнтовні й змінюються, перевірте їх зі своїм бухгалтером.
Що змінюється в документообігу IT-компанії
Окрім питань податку, є практична різниця для команди. IT-компанії зазвичай мають багато невеликих підписок, які множаться з ростом команди: у розробників Cursor і Copilot, у продукту Claude, у дизайнерів Figma. Кожна така підписка без процесу перетворюється на окрему історію з карткою й квитанцією.
Що дає єдиний рахунок.
- Один контрагент замість п’яти. Бухгалтеру не потрібно вести кожного іноземного постачальника окремо.
- Один пакет документів. Рахунок, акт, звіт і накладна одного виконавця за період.
- Прозорі місця. У рахунку видно, скільки місць на який сервіс і в якому періоді.
- Керований період. За 7 днів до кінця приходить нагадування, автосписань немає, тож несподіваних списань немає.
- Корпоративна власність акаунтів. Коли розробник іде, його місце переходить іншій людині, а історія й налаштування залишаються у компанії.
Для компаній, що співпрацюють із західними клієнтами, є ще один аргумент: клієнтський аудит безпеки часто питає, хто керує доступами до зовнішніх сервісів. Відповідь «адміністратор на корпоративній пошті, оплата за рахунком» звучить переконливіше, ніж «розробники самі».
Умовний приклад рахунку
Умовний приклад. Сервіс за прайсом $200 на місяць, курс 45,40. Винагорода в прикладі умовно 20 %. Реальний відсоток стоїть у рахунку окремим рядком.
| Рядок | Сума |
|---|---|
| Вартість доступу (200 × 45,40) | 9 080,00 грн |
| Винагорода (умовно 20 %) | 1 816,00 грн |
| Разом без ПДВ | 10 896,00 грн |
| ПДВ 20 % | 2 179,20 грн |
| До сплати | 13 075,20 грн |
| Податковий кредит платника ПДВ | 2 179,20 грн |
| Фактична вартість для платника ПДВ | 10 896,00 грн |
Платник ПДВ бере 2 179,20 грн у податковий кредит. Суми в таблиці лише ілюструють структуру рахунку: у справжньому рахунку курс, тариф і відсоток винагороди будуть іншими, а розрахунок завжди робиться на дату виставлення. Чи є ваша компанія платником ПДВ і як це працює разом із режимом Дія.Сіті, підтвердьте зі своїм бухгалтером.
Що обговорити з бухгалтером до першої оплати
Дайте бухгалтеру три документи: цю статтю, зразок договору або оферти й приклад рахунку. На цьому матеріалі йому буде легше сформулювати позицію, ніж у загальній розмові.
Для резидента Дія.Сіті бухгалтер зазвичай ключова людина в цій розмові. Ми не підміняємо його рішення, ми даємо йому зрозумілий пакет, з яким легко працювати.
Складіть список питань. Приклад.
- Чи потрапляють наші поточні платежі іноземним AI-сервісам до бази ПнВК, і за яких умов?
- Як ми класифікуємо платіж українському виконавцю за рахунком з актом?
- Чи є нюанси з договором комісії для нашого режиму?
- Чи ми платники ПДВ на дату оплати і чи будемо брати податковий кредит?
- Які документи потрібні для внутрішнього контролю?
Якщо бухгалтер скаже, що вашій компанії зручніше інакше, послухайте його. Схема потрібна, щоб було зручно вам, а не навпаки.
Як відрізняються сценарії
Перед тим як перейти до сценаріїв, зробіть інвентаризацію. Складіть список усіх AI-сервісів, за які компанія платить зараз: сервіс, сума, чия картка, періодичність. У більшості IT-компаній виявляється, що частина підписок оформлена на співробітників, які вже пішли, а частина дублює одна одну. Інвентаризація сама по собі корисна, навіть якщо ви нічого не змінюєте.
Підсумуємо три типові сценарії для резидента Дія.Сіті.
- Платимо напряму, як раніше. Бухгалтер аналізує кожен платіж нерезиденту, оцінює, чи входить він до бази ПнВК, і працює з квитанціями. Це можливо, але вимагає більше уваги.
- Платимо українському виконавцю за рахунком. Контрагент резидент, є рахунок, акт, звіт і накладна. Бухгалтер оцінює цю операцію як закупівлю в резидента.
- Змішаний варіант. Частина сервісів напряму, частина через виконавця. Працює, але через рік у вас два порядки обліку.
Який сценарій вибрати, визначає бухгалтер. Нам важливо, щоб ви обирали усвідомлено, а не за інерцією.
Практичний порядок дій для резидента Дія.Сіті виглядає так: інвентаризація підписок, розмова з бухгалтером про класифікацію платежів, пробне замовлення на один сервіс і порівняння документів із поточним порядком. Якщо пакет зручніший для обліку, переносьте решту сервісів поступово, по мірі завершення поточних періодів. Так ви не ламаєте робочий процес команди й не платите двічі за той самий період.
Як відбувається оплата
- У заявці вкажіть компанію, ЄДРПОУ, форму бізнесу (Дія.Сіті), статус ПДВ, e-mail для рахунку, сервіси, місця, період.
- Отримайте рахунок у гривні від нашого ТОВ-платника ПДВ. Він дійсний 3 банківські дні, курс фіксується на дату рахунку.
- Оплатіть з рахунку компанії 100 % передоплатою.
- Протягом 2 робочих днів: доступ на корпоративний акаунт, звіт, акт. Податкова накладна реєструється в ЄРПН у строки за ПКУ.
- За 7 днів до кінця періоду нагадування і новий рахунок. Автосписань немає.
Акаунт реєструється на вашу корпоративну пошту. Ви даєте доступ лише до розділу оплати, без паролів.
Підсумок. Резидентам Дія.Сіті спосіб оплати варто узгоджувати з бухгалтером заздалегідь. Платіж українському виконавцю за рахунком у гривні з актом, звітом і податковою накладною є зрозумілою закупівлею в резидента. Чи змінює це базу ПнВК у вашому випадку, підтверджує тільки бухгалтер. Тому спершу уточніть питання, а потім робіть заявку. Якщо після розмови з бухгалтером залишаються питання щодо структури рахунку чи договору, ми готові їх обговорити й надіслати зразок документів для перевірки. Рішення про спосіб оплати приймаєте ви разом із бухгалтером.
Якщо разом з AI-сервісами ви платите за рекламу Facebook та Instagram, ту саму логіку рахунку й акта описано в матеріалі про оплату реклами Facebook з ПДВ. Про те, як банк грантових коштів ставиться до підписок на закордонні сервіси, читайте в матеріалі про цифровізацію за грант.
Хочете оформити Cursor, Claude, ChatGPT та інші сервіси з рахунком і актом? Перегляньте сторінку послуги, залиште заявку, а з питаннями звертайтесь через контакти.