Коротко
Google не видає податкову накладну на рекламу Google Ads. Якщо ви платник ПДВ і вказали в кабінеті статус бізнесу та податковий номер, ви самі нараховуєте податкові зобов’язання за послугою нерезидента і того ж періоду бере податковий кредит за статтею 208 Податкового кодексу. Якщо ви платите за рахунком українського агентства-платника ПДВ, накладну на всю суму рахунку видає агентство. Неплатник ПДВ накладної не отримує за жодного варіанта. Підтвердьте порядок зі своїм бухгалтером.
Що таке податкова накладна на рекламу
Податкова накладна є документом, який платник ПДВ-постачальник реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Покупець-платник ПДВ на її підставі бере податковий кредит. Без накладної постачальника кредит за стандартним порядком не оформити.
Із рекламою Google Ads ситуація особлива: постачальник нерезидент. Тому в ланцюжку немає українського платника ПДВ, який зареєстрував би накладну на вашу користь. Є два шляхи: самостійне нарахування або український посередник.
Чому Google не видає накладну
З 2022 року Google зареєстрований в Україні платником ПДВ як нерезидент, що постачає електронні послуги (стаття 208-1 Податкового кодексу). Реклама належить до таких послуг. Але це не робить Google українським постачальником з накладними в ЄРПН.
Що відбувається на практиці залежить від налаштувань вашого кабінету. Якщо рекламодавець з українською адресою не вказав статус бізнесу і податковий номер, платформа сама додає 20 % ПДВ до вартості реклами. Якщо вказано «бізнес» і податковий номер платника ПДВ, платформа ПДВ не нараховує, і обов’язок переходить до вас.
Шлях 1. Самонарахування за статтею 208
Платник ПДВ, який платить Google напряму, нараховує податкові зобов’язання сам. Того ж періоду він має право на податковий кредит (стаття 208 Податкового кодексу). Бухгалтери наводять приклад: реклама на 10 000 грн, ПДВ 2 000 грн.
Практичні складнощі такі:
- квитанція з кабінету не є первинним документом: немає акта, підпису, часто немає реквізитів;
- платіж у валюті, потрібні курсові різниці;
- потрібна довідка або інший внутрішній документ, на підставі якого бухгалтер нараховує зобов’язання;
- кожен місяць бухгалтер робить цю роботу вручну.
Як саме вам оформлювати самонарахування і кредит, підтвердьте зі своїм бухгалтером. Загальна картина ПДВ описана в матеріалі ПДВ 20 % на рекламу у Facebook і Google: хто платить і як не платити двічі.
Шлях 2. Накладна від агентства-резидента
Договір на рекламні послуги з розділом про проведення бюджету укладається з українським виконавцем. Він виставляє рахунок у гривні. Якщо виконавець є платником ПДВ, у рахунку ПДВ іде окремим рядком, а податкова накладна виписується на всю суму: рекламний бюджет, комісію за проведення бюджету і ведення.
Накладна реєструється в ЄРПН у строки, передбачені Податковим кодексом. Ви як платник ПДВ берете кредит на цій підставі. Щомісяця додатково отримуєте акт наданих послуг і звіт з кабінету Google Ads.
Рекламний кабінет Google Ads лишається вашим. Агентство отримує доступ і веде кампанії. Оплату компанії, документи й нюанси для Google ми розбирали в статті Оплата Google Ads для компанії в Україні: з рахунку, з ПДВ і з актом.
Хто звідки отримує накладну
| Хто ви | Накладна від Google | Що отримуєте | Звідки кредит |
|---|---|---|---|
| ТОВ, платник ПДВ, платить напряму | немає | довідка, інвойс, виписка | самонарахування, ст. 208 ПКУ |
| ТОВ, платник ПДВ, платить через агентство | немає | рахунок, акт, накладна | накладна агентства |
| ФОП 3 групи 3 % + ПДВ | немає | залежить від способу оплати | як у платника ПДВ |
| ТОВ на єдиному податку 5 %, без ПДВ | немає | рахунок, акт | кредиту немає |
| ФОП 1–2 групи | немає | рахунок, акт | кредиту немає |
| ГО, грантоотримувач | немає | рахунок, акт, звіт кабінету | за статусом ПДВ |
Таблиця є орієнтиром, не податковою консультацією. Підтвердьте зі своїм бухгалтером, який рядок про вас.
Що показує порівняння шляхів
| Критерій | Самонарахування | Агентство-резидент |
|---|---|---|
| Платіж | Google, у валюті | агентству, в гривні |
| Акт | немає | щомісяця |
| Накладна | немає, кредит за ст. 208 | є, в ЄРПН |
| Робота бухгалтера | вручну щомісяця | стандартна |
| Звіт для витрат | довідка бухгалтера | звіт кабінету + акт |
| Для кого | малі та разові бюджети | регулярна реклама |
Що саме потрапляє у накладну агентства
Накладна виписується на всю суму рахунку, тобто на три складники:
- рекламний бюджет, який виконавець проводить через себе;
- комісія за проведення бюджету, відсоток і курс фіксуються в договорі;
- послуги з ведення реклами.
Ціни ведення в MOVE: налаштування Google Ads від 15 000 грн, ведення від 20 000 грн на місяць. Рекламний бюджет у ці суми не входить. Відсоток комісії за проведення бюджету записаний у договорі, окремої цифри в статтях ми не наводимо.
Строки й терміни, які варто знати
Строки реєстрації накладної встановлює Податковий кодекс, і вони можуть змінюватися. Ми реєструємо накладну в ЄРПН у строки, передбачені Податковим кодексом, а акт і звіт кабінету надаємо до 5 числа наступного місяця. Щоб кредит потрапив у правильний період, ваш бухгалтер має знати реквізити рахунку і дату операції.
Якщо накладну зареєстровано із запізненням, можливі наслідки для кредиту. Які саме, підтвердьте зі своїм бухгалтером.
Умовний приклад ланцюжка документів
Умовна ситуація: ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, запускає Google Ads на цей місяць.
Варіант А, напряму. Бухгалтер бачить у виписці списання на користь Google і інвойс із кабінету. Акта і накладної немає. Він складає довідку, нараховує податкові зобов’язання як за послугою нерезидента і того ж періоду бере податковий кредит за статтею 208 Податкового кодексу. Курсову різницю рахує окремо.
Варіант Б, через агентство. Компанія платить за рахунком у гривні. У рахунку є рядки бюджету, комісії за проведення бюджету і ведення реклами, а також рядок ПДВ. Через певний час у ЄРПН з’являється податкова накладна, а в бухгалтерії лежать акт і звіт кабінету. Бухгалтер працює зі звичайним набором документів резидента.
Результат за ПДВ у обох варіантах для платника може збігатися в сенсі кредиту. Різниця в обсязі ручної роботи, у наявності акта й у ризиках зауважень до первинних документів. Як це застосовується до вашої компанії, підтвердьте зі своїм бухгалтером.
Чого не варто чекати від накладної
Накладна не є документом про результат реклами. Вона фіксує податкову сторону операції. Вона не підтверджує, що кампанія була ефективною, що бюджет витрачено за призначенням чи що послуги прийнято. Для цього існують акт і звіт з кабінету.
Накладна також не замінює правильні налаштування кабінету. Якщо в Google Ads не вказано статус бізнесу і податковий номер, платформа додає 20 % ПДВ до вартості реклами, і тоді питання кредиту виникає вже за цією сумою. Тому перша перевірка завжди стосується кабінету, а друга документів.
Ще одна помилка: плутати податкову накладну й податкову декларацію з ПДВ. Накладна реєструється в реєстрі по кожній операції. Декларація подається за період і підсумовує зобов’язання та кредит. Вони пов’язані, але це різні документи. Деталі подання підтвердьте зі своїм бухгалтером.
Особливості Google Ads, які впливають на облік
Кабінет Google Ads часто має кілька рівнів: менеджерський акаунт і підпорядковані кабінети. Платіжний профіль може бути один на кілька кабінетів. Для обліку це означає, що перед запуском варто з’ясувати, на яку юридичну особу оформлено платіжний профіль і який податковий номер у ньому вказано.
Реклама Google має кілька видів витрат: пошук, медійна мережа, YouTube, Performance Max. Усі вони потрапляють в один інвойс за період, але у звіті агентства їх розбито по кампаніях. Для бухгалтера це зручно: акт і накладна йдуть на загальну суму, а розбивка по кампаніях лежить у звіті кабінету.
Додатково перевіряйте, чи немає старих платіжних профілів, створених на фізособу. Вони можуть продовжувати працювати з іншими правилами нарахування ПДВ. Підтвердьте зі своїм бухгалтером, чи треба їх закрити.
Накладна й гранти
Якщо реклама оплачується з гранту «Власна справа», платформі карткою з гранту заплатити не можна. Реклама і маркетинг оплачуються в межах до 10 % суми гранту, лише за рахунками резидентів. Тут накладна залежить від статусу виконавця, а пакет включає договір з КЕП, рахунок, акт, звіт кабінету і довідку про непов’язаність. Деталі в статті про рекламу за грант 10 відсотків.
Типові запитання про накладну
Чи можна отримати накладну заднім числом? Для минулих платежів напряму накладної від Google не буде. Для нових періодів вона з’являється, якщо реклама оплачується за рахунком виконавця-платника ПДВ.
Чи входить комісія за проведення бюджету в накладну? Так, накладна виписується на всю суму рахунку: бюджет, комісію і ведення.
Чи буде накладна на залишок бюджету? Залишок не витрачений у кабінеті переноситься або повертається за договором. Як це відображається в обліку, підтвердьте зі своїм бухгалтером.
Що, якщо виконавець не платник ПДВ? Тоді накладної не буде, і для вас такий рахунок підходить, лише якщо ви теж неплатник.
Коротка пам’ятка платнику ПДВ
Перед запуском Google Ads запишіть три відповіді: хто платник (ваша компанія чи інша особа), як платите (напряму чи за рахунком), які документи отримуєте (довідка чи акт і накладна). Якщо хоча б одна відповідь невідома, питання краще вирішити до першого платежу, а не після податкового періоду. Підтвердьте зі своїм бухгалтером остаточний порядок.
Якщо кабінет уже працює
Для кабінету, який уже відкручує бюджет, перехід простий: договір, рахунок, оплата, далі агентство поповнює існуючий кабінет. Кампанії, аудиторії та історія лишаються на місці, зупиняти їх не потрібно. Минулі періоди закриваються так, як їх закривав ваш бухгалтер, а нові йдуть за актом і накладною.
Що перевірити перед стартом
- Чи вказано в кабінеті Google Ads «бізнес» і правильний податковий номер.
- Чи ви платник ПДВ на дату операції.
- Чи є договір із розділом про бюджет, курс і комісію.
- Чи є у виконавця статус платника ПДВ, якщо вам потрібна накладна.
- Чи бухгалтер прийме звіт кабінету як додаток до акта.
Також варто порівняти Google Ads з Meta за пріоритетами бюджету. Для цього є матеріал Google Ads чи таргет: що обрати бізнесу.
Що робити далі
Напишіть, на кого оформлений ваш кабінет Google Ads, ви платник ПДВ чи ні, і який приблизний місячний бюджет. Ми скажемо, який виконавець виставляє рахунок, і чи буде податкова накладна.
Деталі про оплату реклами за рахунком дивіться на сторінці оплати реклами через MOVE або напишіть через сторінку контактів.