Коротко
Реклама з ПДВ означає, що ви оплачуєте рекламу за рахунком українського виконавця-платника ПДВ, у якому ПДВ 20 % виділено окремим рядком. Виконавець реєструє податкову накладну, а ви як платник ПДВ берете цей податок у податковий кредит. Тому така схема вигідна платникам ПДВ, зокрема ТОВ на загальній системі. Неплатникам ПДВ вона не потрібна: кредиту в них немає, а 20 % лише здорожчають ціну. Конкретний ефект для вашої компанії підтвердьте зі своїм бухгалтером.
Визначення: що таке реклама з ПДВ
Реклама з ПДВ означає оплату рекламних послуг, коли постачальник є платником ПДВ, виставляє рахунок із виділеним ПДВ на всю суму (бюджет, комісія за проведення, ведення) і реєструє податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних. Покупець — платник ПДВ — відображає суму ПДВ у податковому кредиті. Витрата на рекламу підтверджується рахунком, актом і звітом з кабінету. Це оформлення звичайної господарської операції з резидентом, а не окремий вид реклами і не знижка.
Податковий кредит простими словами
Платник ПДВ щомісяця рахує два числа. Перше — податкові зобов’язання: ПДВ, який він додав у цінах своїм клієнтам. Друге — податковий кредит: ПДВ, який він сам заплатив постачальникам. До бюджету йде різниця.
Тому ПДВ у рахунку за рекламу для платника не є втратою. Він зменшує суму, яку треба перерахувати до бюджету, якщо оформлена податкова накладна і виконані умови Податкового кодексу. Для неплатника такого механізму немає: ПДВ у рахунку стає реальною витратою. Чи виконуються умови у вашому випадку, підтвердьте зі своїм бухгалтером.
Умовний приклад
Умовний приклад: реклама на 10 000 грн, ПДВ 20 % дорівнює 2 000 грн.
| Показник | Платник ПДВ | Неплатник ПДВ |
|---|---|---|
| Сума без ПДВ | 10 000 грн | 10 000 грн |
| ПДВ у рахунку | 2 000 грн | 0 грн |
| До сплати виконавцю | 12 000 грн | 10 000 грн |
| Податковий кредит | 2 000 грн | немає |
| Фактична вартість | 10 000 грн | 10 000 грн |
Для платника фактична вартість дорівнює сумі без ПДВ, бо 2 000 грн повертаються кредитом. Для неплатника рахунок із ПДВ коштував би на 2 000 грн дорожче, тому йому виставляють рахунок без ПДВ. Це спрощений розрахунок без комісії й послуг ведення: у реальному рахунку вони йдуть окремими рядками.
Кому вигідно, кому байдуже, кому дорожче
Вигода залежить від форми бізнесу і статусу ПДВ. Таблиця показує орієнтир, а не податкову консультацію.
| Форма бізнесу | Статус ПДВ | Реклама з ПДВ |
|---|---|---|
| ТОВ на загальній системі | платник | вигідно |
| ТОВ на єдиному податку 3 % + ПДВ | платник | вигідно |
| ФОП 3 групи 3 % + ПДВ | платник | вигідно |
| ФОП на загальній системі з реєстрацією ПДВ | платник | вигідно |
| Резидент Дія.Сіті | платник або ні | залежить від статусу |
| ТОВ на єдиному податку 5 % | неплатник | дорожче на 20 % |
| ФОП 3 групи 5 % | неплатник | дорожче на 20 % |
| ФОП 1–2 групи | неплатник | дорожче на 20 % |
| ГО, БФ | за статусом | залежить від статусу |
Чому у ФОП і ТОВ без ПДВ «дорожче на 20 %». Бо вони не можуть узяти ПДВ у кредит. Якщо їм виставити рахунок із ПДВ, 20 % стануть чистою витратою. Тому для них правильний варіант — рахунок від виконавця без ПДВ. Виконавців у MOVE два саме тому: один для платників ПДВ, інший для решти. Клієнт вказує статус у заявці, і рахунок виставляє той виконавець, який йому підходить.
«Байдуже» буває, коли платник ПДВ має й так достатній податковий кредит і його обсяг не впливає на платіж. Але рахунок із ПДВ у цьому разі все одно дає чисті документи. Для кожної форми бізнесу оцінку підтвердьте зі своїм бухгалтером: ставки та пороги змінюються.
Чому не плутати з 20 % ПДВ від платформи
Це найпоширеніша плутанина. З 2022 року Meta і Google зареєстровані в Україні платниками ПДВ як нерезиденти, що постачають електронні послуги (стаття 208-1 Податкового кодексу). Якщо рекламодавець з українською адресою не вказав статус бізнесу і податковий номер, платформа сама додає 20 % до вартості реклами.
Такий ПДВ — це не «реклама з ПДВ» у розумінні бухгалтера. Він додається до ціни, але документів українського зразка не дає. Різницю детально розбирає стаття ПДВ 20 % на рекламу у Facebook і Google. Скільки ПДВ на рекламу в Instagram і хто його платить, дивіться у матеріалі Скільки ПДВ на рекламу в Instagram в Україні.
Три шляхи для платника ПДВ
Платник ПДВ може оформити рекламу трьома способами.
- Напряму в платформі зі статусом бізнесу. У кабінеті вказано ЄДРПОУ або ІПН. Платформа ПДВ не додає, платник сам нараховує зобов’язання за послугою нерезидента і бере кредит (стаття 208 ПКУ). Квитанція кабінету первинним документом не є, потрібен окремий пакет.
- Корпоративною карткою. Операція проходить у валюті, з авансовими звітами й курсовими різницями. Бухгалтеру більше роботи.
- Через агентство-резидента. Рахунок у гривні, акт, звіт, податкова накладна, ПДВ окремим рядком.
Перший шлях працює, але лягає на бухгалтера. Він має самостійно нарахувати зобов’язання, зібрати пакет з оферти, інвойсу, виписки та довідки і пояснити курсові різниці. Другий шлях додає авансові звіти й питання фінмоніторингу при регулярних платежах нерезиденту. Третій переносить цю роботу на виконавця: бухгалтер отримує готові документи українського зразка. Для малих сум різниця непомітна, а для бюджетів, що повторюються щомісяця, вона швидко стає відчутною в годинах роботи.
Третій шлях називають «рекламою з ПДВ» у вузькому розумінні. Порівняння всіх трьох за критеріями дає стаття Оплата реклами через агентство чи напряму.
Що отримує бухгалтер
При рекламі з ПДВ через агентство пакет документів стандартний.
- Договір на рекламні послуги з розділом про проведення бюджету.
- Рахунок у гривні з рядками «рекламний бюджет», «комісія за проведення», «ведення реклами» і ПДВ.
- Щомісячний акт наданих послуг.
- Звіт з рекламного кабінету: витрати, покази, кліки, заявки, вартість заявки.
- Податкова накладна в ЄРПН.
Кожен документ закриває своє питання. Договір підтверджує підставу, рахунок — суму, акт — факт надання послуги, звіт кабінету — реальні витрати на рекламу, а накладна — право на кредит. Якщо один із документів відсутній, бухгалтер зазвичай просить доповнити пакет, і це забирає час.
Для ТОВ на загальній системі витрата зменшує оподатковуваний прибуток, а ПДВ іде в кредит (підтвердьте зі своїм бухгалтером). Для резидента Дія.Сіті платіж українському виконавцю з актом зрозуміліший, ніж авансовий платіж нерезиденту.
Три типові ситуації
Ці приклади умовні й показують логіку, а не конкретні суми.
Щоб зрозуміти, як це виглядає на практиці, розберемо три сценарії. Усі цифри умовні.
Інтернет-магазин, ТОВ на загальній системі, платник ПДВ. Компанія щомісяця витрачає на рекламу в Instagram і Google кілька сотень тисяч гривень. Раніше вона платила платформам карткою, і бухгалтер збирав квитанції та писав довідки. Після переходу на рахунок від агентства вона отримує договір, акт і податкову накладну. ПДВ іде в податковий кредит, а витрата документально підтверджена. Результат реклами від цього не змінюється, змінюється облік.
Студія послуг, ФОП 3 групи на ставці 5 %. Неплатник ПДВ. Податкового кредиту немає, тому рахунок із ПДВ не має сенсу: він лише додав би 20 % до ціни. Такому клієнту виставляє рахунок виконавець без ПДВ, з актом і звітом кабінету. Це дає чисті документи для банку, але не кредит.
Компанія в Дія.Сіті. Для резидента важливо, щоб платіж йшов українському виконавцю з актом, а не нерезиденту без первинних документів. Чи впливає спосіб оплати на базу податку на виведений капітал, підтвердьте зі своїм бухгалтером.
Податкова накладна. Вона — це не просто папір, а умова для кредиту. Вона реєструється в ЄРПН у строки, які встановлює Податковий кодекс. Якщо накладну зареєстровано із запізненням або її зупинено, виникають питання до кредиту. Це ризик виконавця, але наслідки відчуває покупець.
Тому вибирайте виконавця, який чітко прописує в договорі строки реєстрації. Окрім того, просіть показати витяг з реєстру платників ПДВ: статус виконавця перевіряється відкрито.
Корисно також вести внутрішній чеклист на кожен місяць: чи прийшов акт, чи збігається сума з рахунком, чи є накладна в ЄРПН, чи звіт кабінету відповідає сумі бюджету. Це займає десять хвилин, але закриває більшість питань на перевірках.
Чого очікувати, а чого ні
Перш ніж перейти на таку схему, поставте собі три прості питання. Чи я платник ПДВ? Чи мої витрати на рекламу регулярні й достатньо великі, щоб документи мали значення? Чи бухгалтер готовий працювати з накладними від виконавця? Якщо на всі три відповідь «так», схема, найімовірніше, доречна. Якщо ви неплатник або запускаєте разовий тест на невеликий бюджет, достатньо рахунка без ПДВ з актом.
Реклама з ПДВ не зменшує рекламні витрати і не збільшує результат реклами. Вона змінює лише документальну частину. Коректно сказати так: «ПДВ у рахунку повертається податковим кредитом». Некоректно обіцяти знижку чи вигоду на 20 %, бо кредит існує лише за наявності статусу платника і правильно оформленої накладної.
Також важливо, що податкова накладна має бути зареєстрована в строки, передбачені Податковим кодексом. Якщо виконавець порушив строки, кредит під питанням. Тому перевіряйте в договорі, хто і коли реєструє накладну.
Як обрати виконавця
Вибір виконавця — це вибір того, хто нестиме документальну відповідальність. Дешевий рахунок без накладної для платника ПДВ — це не вигода, а втрачений кредит.
Перед підписанням перевірте чотири речі.
- Чи виконавець справді платник ПДВ і чи вказано це в договорі.
- Чи входить податкова накладна в пакет документів.
- Чи рекламний кабінет залишається вашим.
- Чи відсоток комісії й курс зафіксовані окремо.
- Чи передбачено перенос або повернення залишку бюджету наприкінці місяця.
- Чи бюджет вашої компанії обліковується окремо від бюджетів інших клієнтів.
Більше про організацію процесу читайте в матеріалі Реклама з ПДВ через агентство: як працює. MOVE веде рекламу в Meta, Google Ads і TikTok Ads і виставляє рахунок від виконавця, що відповідає вашому статусу ПДВ.
Хочете перевірити, чи вам підходить така схема? Дивіться сторінку оплати реклами через агентство або напишіть нам: вкажіть форму бізнесу, статус ПДВ і місячний бюджет.